Sprawozdanie z działalności spółki akcyjnej

Czym jest sprawozdanie z działalności spółki akcyjnej?

Pytanie od Czytelniczki bloga.

Całkiem niedawno pisałam o obowiązkach związanych z podsumowaniem roku obrotowego 2020. Zapewne wiecie, że sporządzenie sprawozdania finansowego nie kończy obowiązków zarządu spółki akcyjnej wynikających z zamknięcia roku obrotowego. Zarząd zobowiązany jest również do sporządzenia sprawozdania z działalności spółki.

Sprawozdanie z działalności spółki akcyjnej

Gdybym miała odpowiedzieć krótko to powiedziałabym, że sprawozdanie z działalności spółki to skrócony opis tego co działo się w spółce akcyjnej przez cały ostatni rok obrotowy.

Jeśli zerkniecie w przepisy to dowiecie się, że sprawozdanie z działalności powinno zawierać wszystkie informacje istotne dla oceny sytuacji finansowej i majątkowej spółki, w tym ocenę efektów jej działalności oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń. Ponadto powinno obejmować wskaźniki finansowe i niefinansowe, jeżeli jest to istotne dla oceny sytuacji spółki, oraz dodatkowe wyjaśnienia do kwot zawartych w sprawozdaniu finansowym. A nawet informacje dotyczące zagadnień środowiska naturalnego i zatrudnienia. Oprócz informacji finansowych pisemne sprawozdanie zarządu powinno zawierać informacje podstawowe, w tym o siedzibie i adresie spółki, położeniu zakładów produkcyjnych czy oddziałów, formie prawnej jednostki gospodarczej, o jej działalności i liczbie zatrudnionych pracowników.

Żaden przepis jednak nie podaje gotowego wzoru sprawozdania z działalności. Określa tylko zakres informacji, które powinny być w nim zawarte. Jednak katalog informacji zawartych w sprawozdaniu z działalności nie jest zamknięty. Wskazuje nam jedynie pewien zakres minimalny pozostawiając zarządowi spółki decyzję co do zakresu sprawozdania.

Zakres sprawozdania z działalności spółki

Zgodnie z art. 49 ust. 2 ustawy o rachunkowości:

Sprawozdanie z działalności jednostki powinno obejmować istotne informacje o stanie majątkowym i sytuacji finansowej, w tym ocenę uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń, a w szczególności informacje o:

1)zdarzeniach istotnie wpływających na działalność jednostki, jakie nastąpiły w roku obrotowym, a także po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego;

2)przewidywanym rozwoju jednostki;

3)ważniejszych osiągnięciach w dziedzinie badań i rozwoju;

4)aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej;

5)udziałach własnych, w tym:

a)przyczynie nabycia udziałów własnych dokonanego w roku obrotowym,

b)liczbie i wartości nominalnej nabytych oraz zbytych w roku obrotowym udziałów, a w przypadku braku wartości nominalnej – ich wartości księgowej, jak też części kapitału podstawowego, którą te udziały reprezentują,

c)w przypadku nabycia lub zbycia odpłatnego – równowartości tych udziałów,

d)liczbie i wartości nominalnej wszystkich udziałów nabytych i zatrzymanych, a w razie braku wartości nominalnej – wartości księgowej, jak również części kapitału podstawowego, którą te udziały reprezentują;

6)posiadanych przez jednostkę oddziałach (zakładach);

7)instrumentach finansowych w zakresie:

a)ryzyka: zmiany cen, kredytowego, istotnych zakłóceń przepływów środków pieniężnych oraz utraty płynności finansowej, na jakie narażona jest jednostka,

b)przyjętych przez jednostkę celach i metodach zarządzania ryzykiem finansowym, łącznie z metodami zabezpieczenia istotnych rodzajów planowanych transakcji, dla których stosowana jest rachunkowość zabezpieczeń.

Przykładowe zestawienie informacji do sprawozdania z działalności 

Poniżej zamieściłam przykładowe zestawienie informacji do ujęcia w sprawozdaniu z działalności spółki akcyjnej.

Informacje ogólne

1. Podstawowe informacje o spółce
2. Kapitał zakładowy spółki
3. Organy spółki
4. Akcjonariusze spółki
5. Organizacja spółki
6. Obszary działalności podstawowej spółki

Sytuacja finansowa spółki

1. Ocena sytuacji finansowej
2. Analiza rachunku zysków i strat, aktywów i pasywów i przepływów pieniężnych
3. Wskaźniki finansowe i niefinansowe
4. Rodzaje i ocena ryzyka operacyjnego i finansowego
5. Przyjęta przez spółkę polityka zarządzania ryzykiem finansowym i zastosowane instrumenty finansowe zabezpieczające przed ryzykiem

Ocena działalności spółki

1. Podsumowanie wyników i kierunki rozwoju działalności spółki
2. Pozyskanie nowych rynków zbytu i wdrożenie nowych produktów/usług
3. Nabycie i sprzedaż nieruchomości/przedsiębiorstw/udziałów/akcji
4. Opis istotnych czynników ryzyka i zagrożeń
5. Przewidywany rozwój spółki w nadchodzącym okresie

Pozostałe obszary

1. Zatrudnienie i ochrona środowiska naturalnego
2. Istotne zdarzenia po dacie bilansu
3. Inne informacje.

Oświadczenia zarządu spółki

1. Oświadczenie zarządu spółki dotyczące sprawozdania finansowego spółki.
2. Wnioski zarządu do zwyczajnego walnego zgromadzenia.

Do tematu sprawozdania z działalności jeszcze powrócę. Postaram się odpowiedzieć na pytania Czytelników bloga.

*****************************************************

Ostatnie wpisy blogowe, na które Was zapraszam:

Przedłużenie terminu na sporządzenie sprawozdania finansowego za 2020

Sporządzenie i złożenie sprawozdania finansowego za 2020

Podsumowanie działalności bloga

Wpis w KRS przyszłych zmian

Wniosek o sprostowanie do KRS

Jeden akcjonariusz w spółce akcyjnej

Zapraszam również na drugiego bloga Zarząd w spółce z o.o.

Aktualne formularze KRS znajdziecie na stronie Ministerstwa Sprawiedliwości.